(3)实物资产的清查方法:采用 实地盘点法和技术推算法两种。云鱼思(4)往来款项的清查-般采用发 函询证的方法进行核对。
第三章流动资产
1、现金清查的重要结论:
属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入。
2、银行存款的管理:银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产,企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模。
3、其他货币资金的内容:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
注意:
(1) 商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)， 通过"应收票据”、 “应付票据"核算。
(2)支票通过“银行存款"核算。
(3)存出保证金通过'其他应收款核算。
4、交易性金融资产取得成本的计算(入账价值)
购买价款，不是面值，不含已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包括交易费用。
5、交易性金融资产出售时应确认的投资收益=出售时的公允价值-账面余额。6、应收账款入账价值的内容:
应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
7、应收账款账面价值的计算公式:
应收账款的账面价值=“应收账款”的借方余额+'预收账款'借方余额- "坏账准备”的贷方余额其中:“坏账准备”科目是“应收账款"科目的备抵科目。
8、当期计提坏账准备的计算公式:
计算当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目应有的贷方余额-计提前坏账准备的贷方余额(或+计提前坏账准备的借方余额)如果结果为正数，就是本期期
末应计提的坏账准备的金额；如果结果为负数，就是本期期末应转回的坏账准备的金额。
9、其他应收款的主要核算内容:
其他应收款的内容:
(1)应收的各种赔款、罚款；，黄无
(2).应收的出租包装物租金；
3)应向职工收取的各种垫付款项；
(4)存出保证金；
(5)拨付给内部有关部门的备用金。老点
10、存货采购成本的构成:
买价、相关税费(不包含可抵扣增值税)、运杂费、 合理损耗和入库前挑选整理费等。
11、本期材料成本差异率计算公式:
本期材料成本差异率= (月 初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异) +.(月初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本) x100%
12、计划成本法下，发出材料和期末材料实际成本计算公式:
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料的计划成本x材料成本差异率=发出材料的计划成本x (1+材料成本差异率)
期末结存材料的实际成本= (期初结存 材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本-发出材料的计划成本) x (1 +材料成本差异率)
13、委托加工物资成本构成(- 般纳税人)
委托加工物资成本的内容:
①加工中实际耗用物资的成本；
②支付的加工费用服应负担的运杂费等；
③需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本。
不包括:
①加工费的增值税进项税额；
②需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费一-应交消 费税"科目的借方，不计入加工物资成本。
14、库存商品的内容
库存商品具体包括:库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品。
已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。
15、存货盘盈和盘亏会计核算:
存货盘盈的核算:冲减管理费用；
存货盘亏的核算:
管理费用(因管理不善、-般经营损耗、收发计量差错造成)
营业外支出(自然灾害造成) ；
原材料(入库的残料价值)；
其他应收款(保险公司和个人的赔偿)。
第四章非流动资产
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